Когда выплачиваемая работнику компенсация морального вреда облагается НДФЛ и страховыми взносами

Минфин уточнил, нужно ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы при выплате работнику компенсации морального вреда.

Ведомство отмечает, что согласно нормам ГК РФ обязанность компенсации морального вреда и ее размер определяются судом. При этом статьей 21 ТК РФ предусмотрено, что работник имеет право на возмещение вреда, причиненного ему в связи с исполнением трудовых обязанностей, и компенсацию морального вреда.

Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ. В частности, от НДФЛ освобождены все виды компенсационных выплат, установленных законодательством, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Таким образом, сумма компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, выплачиваемая налогоплательщику на основании решения суда, освобождается от обложения НДФЛ.

В иных случаях указанная компенсация подлежит обложению НДФЛ.

В перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (статья 422 НК РФ) включены компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Соответственно, от страховых взносов освобождены только суммы компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Суммы компенсации морального вреда, выплачиваемые работнику работодателем при восстановлении его в ранее занимаемой должности по решению суда, подлежат обложению страховыми взносами.

Подробнее в документе: Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-06/64323