ИП перечислил в бюджет деньги с назначением платежа «пополнение ЕНС». Через несколько дней он подал заявление на возврат части из них. Налоговая отказала. Она пояснила, что заявленная к возврату сумма находится на проверке. ИП еще дважды обращался за возвратом, но получал отказ.
Суды в действиях инспекции не увидели нарушений. Они указали: спорную сумму нельзя расценивать как излишне уплаченный налог, поскольку налогоплательщик не намеревался исполнять текущие или предстоящие налоговые обязательства.
Суды учли такие обстоятельства:
- средства, из которых сформировано положительное сальдо ЕНС, поступили на счет ИП вне связи с реальной деятельностью, по не имевшим место операциям;
- налоговики выявили поступления на счета денег от сделок с «сомнительными» контрагентами;
- расходы ИП состоят из снятия наличных и перечислений с назначением платежа «перечисление собственных средств», «пополнение своего счета как физлица» и т.п. Перечислений поставщикам нет;
- Росфинмониторинг выявил операции, которые указывают на возможное обналичивание денег;
- банк подтвердил, что операции по счетам он отнес к высокой зоне риска, они направлены на обналичивание и транзитное движение средств.
Отметим, 17-й ААС уже приходил к сходным выводам.
Подробнее в документе: Постановление 17-го ААС от 25.03.2025 по делу N А60-27845/2024